Daňový odpočet na výzkum a vývoj – efektivní nástroj podpory inovací
Daňový odpočet na výzkum a vývoj (VaV) představuje v České republice významný nástroj nepřímé státní podpory výzkumu a vývoje v podnikatelském sektoru. Tento mechanismus umožňuje firmám každoročně snížit základ daně z příjmu o výdaje vynaložené na vlastní výzkumné a vývojové projekty, čímž lze uspořit až 210 000 Kč z každého milionu investovaného do VaV.
Vývoj a aktuální čísla za rok 2023
V roce 2023 si daňový odpočet na výzkum a vývoj uplatnilo 731 soukromých podniků, což je nejnižší počet od roku 2010. Z celkového počtu 2 906 soukromých firem provádějících VaV využila tuto možnost pouze čtvrtina, zatímco v roce 2015 to byla třetina firem. Objem odečtených výdajů na VaV dosáhl 14,4 miliardy Kč, což představuje meziroční pokles o 12 % (o dvě miliardy Kč méně než v roce 2022). Při sazbě daně z příjmu právnických osob 19 % tak podniky ušetřily na dani 2,7 miliardy Kč.
Podíl daňových odpočtů na celkových výdajích na VaV v soukromých podnicích činil 16 %, což je nejnižší hodnota od roku 2010. Ve vztahu k HDP se daňová podpora VaV v ČR pohybuje kolem 0,05 %, což je v mezinárodním srovnání stále relativně nízká úroveň.
Regionální a oborová struktura daňových odpočtů VaV
Největší objem daňové podpory získaly podniky v Praze (966 mil. Kč), následované Středočeským (459 mil. Kč) a Jihomoravským krajem (332 mil. Kč). Nejvíce firem využívajících odpočet působí ve zpracovatelském průmyslu, zejména v odvětvích výroby dopravních prostředků, elektroniky a strojírenství. V Praze dominují firmy z oblasti informačních a komunikačních technologií.
Dlouhodobé trendy a příčiny poklesu
Počet podniků využívajících daňový odpočet na výzkum a vývoj od roku 2015 setrvale klesá – tehdy jej uplatnilo 1 306 firem, v roce 2023 už jen 731. Výše daňové podpory se v posledních letech pohybovala mezi 2,1 až 3,1 miliardy Kč ročně, přičemž v roce 2023 byla na úrovni roku 2019. Celkově podniky za posledních deset let díky této podpoře ušetřily na dani 25,1 miliardy Kč.
Podíl daňové podpory VaV na celkových veřejných výdajích na VaV činil v roce 2023 pouze 5,2 %. Přímé dotace ze státního rozpočtu nebo ze zdrojů EU jsou v posledních letech využívány častěji a ve větším objemu než daňové odpočty.
Administrativní výzvy a legislativní změny
Firmy vnímají daňové odpočty na výzkum a vývoj jako administrativně složité a právně nejisté. Novela zákona o daních z příjmů, platná od 1. 1. 2024, umožňuje prokazovat povinné náležitosti projektové dokumentace VaV i dalšími důkazními prostředky, což by mělo zvýšit právní jistotu a motivaci firem k využívání tohoto nástroje.
Aktuálně probíhá pilotní projekt, kdy odborníci Technologické agentury ČR posuzují věcnou stránku projektů VaV, což by mělo zefektivnit daňové kontroly a zvýšit předvídatelnost pro podniky.
Výhled a doporučení společnosti Ayming
Z aktuálních dat vyplývá, že daňový odpočet na výzkum a vývoj zůstává důležitým, ale nedostatečně využívaným nástrojem podpory inovací, výzkumu a vývoje v českém podnikatelském sektoru. Klesající počet firem využívajících tuto možnost, zejména mezi malými a středními podniky, signalizuje potřebu zjednodušení administrativy a zvýšení právní jistoty pro žadatele.
Doporučení pro zvýšení využívaní daňové podpory výzkumu a vývoje:
- Zlepšit komunikaci a metodickou podporu ze strany státní správy pro podniky, které zvažují využití daňového odpočtu na VaV.
- Snížit administrativní zátěž využívání daňové podpory.
- Zvýšit předvídatelnost posuzování projektů ze strany finančních úřadů.
- Zvážit úpravu legislativy tak, aby podpora více reflektovala potřeby malých a středních inovativních firem, například navýšením míry podpory.
Pokud bude daňový odpočet na výzkum a vývoj více přizpůsoben potřebám českých firem, může se stát efektivní cestou, jak motivovat širší spektrum podniků k investicím do inovací a může tak zvýšit celkovou konkurenceschopnost české ekonomiky. První kroky v podobě legislativních změn a zapojení odborníků do posuzování projektů již byly učiněny a očekáváme, že tímto směrem bude český zákonodárce pokračovat.
Kompletní data najdete na stránkách csu.gov.cz v rámci publikace Daňová podpora výzkumu a vývoje – 2023
Žádné komentáře