Frascati Manuál a jeho využití při správném uplatňování odpočtu na podporu výzkumu a vývoje v České republice

Frascati Manual je mezinárodní metodologická příručka vydávaná Organizací pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD), která stanovuje standardy pro sběr a analýzu statistických dat o výzkumu a vývoji (VaV). Slouží jako základ pro srovnávání údajů mezi zeměmi a pro tvorbu politik v oblasti vědy, technologií a inovací. První verze vznikla v roce 1963 a od té doby byla několikrát aktualizována. Frascati Manual slouží jako univerzální vodítko pro měření a vykazování VaV činností, a tím zajišťuje konzistenci v jejich hodnocení mezi různými státy.

V České republice hraje tento manuál zásadní roli při správném uplatňování odpočtu na podporu výzkumu a vývoje podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Frascati Manuál není právně závazným dokumentem v českém právním řádu, ale má významnou autoritativní roli jako metodický standard mezinárodně uznávaný pro definování a hodnocení činností výzkumu a vývoje (VaV). Frascati Manuál není součástí české legislativy a nemá právní sílu zákona, vyhlášky ani jiného závazného předpisu. Slouží však jako odborný metodický dokument, který poskytuje konkrétní definice a kritéria uznávaná na mezinárodní úrovni.

České zákony a předpisy, zejména zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, a jeho prováděcí předpisy, se explicitně nezmiňují o Frascati Manuálu. Přesto se na něj nepřímo odkazuje při výkladu a aplikaci pojmu „výzkum a vývoj“ v rámci daňového odpočtu, například v metodických pokynech finanční správy, rozhodnutích správních orgánů či judikatuře.

Jak lze využít Frascati Manuál pro správné uplatnění odpočtu na podporu VaV?

Identifikace VaV činností:

Firmy často obtížně určují, zda jejich projekty spadají do kategorie VaV. Frascati Manuál poskytuje jasná kritéria a příklady, které pomáhají eliminovat nejasnosti. Důležitým aspektem manuálu je stanovení kritérií, která musí projekt splňovat, aby mohl být považován za VaV. Jedná se o následující kritéria:

Zaměření na získání nových poznatků (prvek novosti)
Nejistota ohledně konečného výsledku (prvek nejistoty)
Systematické plánování a rozpočtování (systematická činnost)
Reprodukovatelnost či převoditelnost výsledků

Frascati Manuál poskytuje také bohatý soubor příkladů, které pomáhají podnikům i institucím pochopit, jak identifikovat výzkumné a vývojové aktivity ve svých odvětvích. Tato konkrétní vodítka zajišťují správnou aplikaci daňového odpočtu na podporu VaV.

Vykazování a dokumentace k VaV:

Správné vedení dokumentace je klíčové pro obhajobu odpočtu při daňové kontrole. Pro úspěšné uplatnění daňového odpočtu je nutné vést systematické záznamy o VaV projektech (cíle, metodologie, výstupy). Manuál firmám poskytuje rámec a doporučení pro systematické vedení záznamů v souladu s mezinárodními standardy.

Rozlišení VaV od běžných inovací:

Ne všechny inovace jsou VaV. Frascati Manuál Vám pomůže odlišit běžné inovace (rutinní testování, běžné úpravy produktů, modernizace, změny designu) nod projektů VaV.

Praktické kroky pro využití Frascati Manuálu

Seznámení s metodologií: Firmy by měly důkladně prostudovat manuál nebo konzultovat jeho aplikaci s odborníky.
Interní směrnice pro VaV: Doporučuje se vytvořit interní postupy, které definují, jak identifikovat a evidovat VaV projekty.
Spolupráce s odborníky: Společnosti mohou spolupracovat s poradenskými firmami nebo výzkumnými institucemi, které mají s aplikací Frascati Manuálu zkušenosti.
Školení zaměstnanců: Zaměstnanci odpovědní za výzkum a vývoj by měli být proškoleni, aby rozuměli základním principům a požadavkům manuálu.

Závěr

Frascati Manuál má v českém právním řádu metodický a interpretační charakter. I když není právně závazný, je doporučeno používat Frascati Manuál jako základní referenci pro všechny činnosti spojené s výzkumem a vývojem, a zejména pak pro bezpečné využívání daňového odpočtu na podporu výzkumu a vývoje. Přijetí jeho standardů může firmám pomoci: